Los países con altos impuestos, como Sudáfrica, imponen una variedad de impuestos, incluyendo impuesto sobre la renta (tanto personal como corporativo), impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a los dividendos, impuesto a las ganancias de capital y impuesto sucesorio. Ahora, parece que los usuarios de cigarrillos electrónicos en Sudáfrica deberían prepararse para pagar impuestos adicionales.
El Tesoro Nacional de Sudáfrica gestiona las políticas económicas del país, elabora el presupuesto anual para el gobierno y supervisa sus finanzas. El departamento ha anunciado que va a publicar un borrador de la Ley de Modificación de las Leyes Tributarias de 2022, que incluirá disposiciones relacionadas con los Sistemas Electrónicos de Entrega de Nicotina (ENDS, por sus siglas en inglés) y los Sistemas Electrónicos de Entrega de No Nicotina (ENNDS), ya sea en junio o julio.
Después, los actores de la industria tendrán la oportunidad de proporcionar comentarios por escrito sobre el proyecto de ley. Además, el comité de finanzas permanente del país llevará a cabo su propio proceso de negociación sobre el proyecto de ley. Se espera que la propuesta legislativa sea presentada oficialmente para su revisión en la declaración de política presupuestaria a medio plazo en octubre.
El gobierno ha propuesto la implementación de un impuesto específico al consumo sobre los líquidos con y sin nicotina utilizados en cigarrillos electrónicos. Se requerirá a los usuarios pagar un impuesto al consumo por producto que varía de 33.60 a 346.00 ZAR (2.08 a 21.38 USD), dependiendo del contenido de nicotina y tamaño del producto. La tasa promedio de impuesto al consumo para los cigarrillos electrónicos es de 2.91 CAD por mililitro.
Básicamente, si el proyecto de ley propuesto es aceptado y se convierte en ley, los usuarios deberán pagar 2.03 ZAR por cada mililitro de líquido para cigarrillos electrónicos que contenga nicotina, y 0.87 ZAR por cada mililitro de líquido electrónico que no contenga nicotina. Se ha sugerido que los productos con un contenido de nicotina más alto tendrán una tasa impositiva más alta en comparación con los productos con menor contenido de nicotina.
El borrador indica: "A diferencia de los productos tradicionales de tabaco, muchos de estos productos no están regulados en Sudáfrica, lo que ha llevado al Departamento de Salud a revisar la legislación actual de control del tabaco para incluirlos en el marco regulatorio." "Asimismo, otros gobiernos en diferentes países han comenzado a regular el consumo y uso de los ENDS a través de medidas de impuestos y no impuestos.
Wesley Grimm, socio principal, y Rudi Katzke, socio, en el bufete de abogados con sede en Johannesburgo Webber Wentzel, han afirmado que el Gobierno sudafricano está proponiendo implementar directrices de política existentes sobre productos como el tabaco y aplicar un impuesto específico de consumo a los cigarrillos electrónicos. Según los dos socios, la demanda de cigarrillos electrónicos es en gran medida inelástica, al igual que otros productos consumibles, y la resistencia de los consumidores al impuesto puede disiparse a corto plazo.
En un reciente seminario de partes interesadas de la industria, el Ministerio de Finanzas no abordó el tema en detalle. Creemos que la propuesta del Ministerio de Finanzas de implementar tasas impositivas más altas para los productos de cigarrillos electrónicos con menor contenido de nicotina que aquellos con mayor contenido de nicotina puede tener un impacto en el comportamiento de compra de los consumidores", dijo Green.
Según Green, durante el seminario sobre la imposición de ENDS y ENNDS organizado por el Departamento de Finanzas, la agencia reiteró su postura de que los riesgos para la salud asociados con los cigarrillos electrónicos son "en gran medida desconocidos". Sin embargo, uno de sus objetivos es frenar (y posiblemente detener) el uso de productos de cigarrillos electrónicos, incluyendo limitaciones estrictas al acceso de estos productos para los usuarios jóvenes.
El Ministerio de Finanzas insiste en que la industria de los cigarrillos electrónicos debe ser regulada y gravada dentro de su marco existente de control del tabaco. Grimm y Katsky argumentan que la propuesta de gravar los productos de cigarrillos electrónicos no necesariamente respalda la política del gobierno de reducir el consumo de tabaco. "Específicamente, no hay suficientes datos para especular si la propuesta de gravar los cigarrillos electrónicos por parte del Ministerio de Finanzas evitará que los jóvenes los utilicen.
La imposición de impuestos sobre los productos de cigarrillos electrónicos puede tener consecuencias imprevistas. Según Grimm y Katzke, los legisladores deberían considerar lo que sucedió en la industria tabacalera tradicional desde marzo de 2020 hasta agosto de 2020, cuando Sudáfrica prohibió la venta al por menor de todos los productos de tabaco tradicionales, aparentemente para ayudar a prevenir la propagación de COVID-19. En ese momento, el gobierno afirmó que al cortar el suministro de lo que consideraba "artículos no esenciales", esperaba prevenir la propagación del virus entre las personas que compartían cigarrillos, evitando así una inundación de fumadores enfermos en el sistema de atención médica.
La industria tabacalera ha desafiado la decisión en los tribunales, argumentando que la medida era desproporcionada y contraproducente. En diciembre de 2020, la Corte Suprema de Sudáfrica estuvo de acuerdo y declaró la medida inconstitucional. Sin embargo, según Grimm y Katzke, la industria tabacalera legal ya ha sufrido daños significativos.
Añadieron: "Gravar los productos de cigarrillos electrónicos es probable que estimule el comercio ilegal de estos productos, tal y como sucedió en la industria de tabaco combustible". "Muchos críticos de la industria plantearon este punto en el taller, y el Ministerio de Finanzas no ha abordado la proliferación del comercio ilegal de cigarrillos y tabaco, ni la posibilidad de que gravar la industria de cigarrillos electrónicos pueda estimular el comercio ilegal de estos productos.
Antes del confinamiento por COVID-19 en Sudáfrica, el comercio ilegal de tabaco ya representaba un tercio del mercado. Durante la prohibición del tabaco, alcanzó niveles sin precedentes. Un estudio reciente del departamento de investigación en economía del consumidor de la Universidad de Ciudad del Cabo encontró que aproximadamente el 93% de los fumadores lograron comprar cigarrillos en el mercado ilícito durante la prohibición de ventas. Poco después de levantar la prohibición, el Comisionado de Servicios de Ingresos de Sudáfrica, Edward Kieswetter, predijo que investigar y procesar la corrupción y la actividad ilegal arraigada en el período de cuatro meses llevaría años.
Un estudio encargado por la Vapor Products Association of South Africa (VPASA) en 2021 analizó el impacto económico de la industria de los cigarrillos electrónicos en Sudáfrica. El estudio concluyó que la industria tuvo una contribución total de valor agregado de 2.49 mil millones de ZAR al PIB, con una estimación de ingresos fiscales de 710 millones de ZAR en 2019 (principalmente de impuestos sobre la renta y el valor agregado). El informe de VPASA encontró que más de 350,000 sudafricanos utilizaban productos de cigarrillos electrónicos, con ventas que ascendían a 1.25 mil millones de ZAR en 2019, y la industria proporcionaba 3,800 oportunidades laborales.
El gobierno de Sudáfrica planea implementar un impuesto propuesto sobre los cigarrillos electrónicos en enero de 2023. Estas propuestas aún deben pasar por el ciclo legislativo normal antes de convertirse en ley. El borrador del documento de discusión tendrá en cuenta los comentarios de los consumidores, fabricantes e importadores de cigarrillos electrónicos, lo cual podría afectar la fecha de inicio del impuesto propuesto y su forma final. Se espera que el proyecto de ley sea presentado tan pronto como junio de 2022, aclarando aún más la naturaleza del impuesto propuesto sobre los cigarrillos electrónicos.
Grimm y Katzke sugieren que el gobierno debería considerar cuidadosamente el propósito de imponer impuestos a los productos de cigarrillos electrónicos. Ellos creen que el objetivo de restringir el uso en jóvenes y mejorar la salud de los sudafricanos no sólo se puede lograr a través de gravar los productos de cigarrillos electrónicos. En cambio, es necesario comprender mejor la seguridad y eficacia de los cigarrillos electrónicos, así como el impacto de los impuestos sobre los consumidores.
Grimm y Katzke sugieren que el gobierno debería proporcionar financiamiento para investigaciones adicionales en estas áreas y continuar trabajando con la industria para desarrollar nuevas políticas fiscales. También recomiendan que el gobierno tome medidas significativas y decisivas para combatir el comercio ilegal de cigarrillos y tabaco, promover cualquier éxito en esta área y asegurarse de que la industria legal del tabaco esté mejor protegida de los competidores ilegales.
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