Ministerio de Finanzas de la República Popular de China Administración General de Aduanas y Administración General de Impuestos: Anuncio No. 33 de 2022
Con el fin de mejorar el sistema de impuesto al consumo, mantener un sistema tributario justo y uniforme y aprovechar mejor el papel del impuesto al consumo para guiar un consumo saludable, se hace el siguiente anuncio sobre los asuntos relacionados con la aplicación del impuesto al consumo en los cigarrillos electrónicos.
I. Sobre los ítems impositivos y los objetos impositivos.
Los cigarrillos electrónicos se incluirán en el ámbito de la imposición del impuesto al consumo y se crearán como una categoría adicional en las subpartidas del impuesto sobre los cigarrillos.
Los cigarrillos electrónicos son sistemas de transmisión electrónica utilizados para producir aerosoles para vapear, incluyendo cartuchos de cigarrillos electrónicos, dispositivos de vapeo y productos de cigarrillos electrónicos vendidos en combinación con dispositivos de cigarrillos electrónicos. Un cartucho de cigarrillo electrónico es un componente electrónico que contiene sustancias vaporizadas. Un dispositivo de cigarrillo electrónico se refiere a un dispositivo electrónico que vaporiza las sustancias vaporizadas en un aerosol inhalable.
Los números arancelarios de importación y exportación de cigarrillos electrónicos y los nombres comerciales relacionados se enumeran en el anexo.
Sobre el contribuyente El término "contribuyente" se refiere a una persona u organización que está obligada a pagar impuestos al gobierno. Los contribuyentes pueden incluir individuos, corporaciones, pequeñas empresas y organizaciones sin fines de lucro, entre otros. El contribuyente tiene la responsabilidad de cumplir con todas las leyes y regulaciones fiscales establecidas por el gobierno. Esto implica presentar declaraciones de impuestos precisas y completas, pagar los impuestos adeudados en tiempo y forma, y mantener registros exactos de todas las transacciones financieras relevantes. El gobierno utiliza los impuestos recaudados de los contribuyentes para financiar diversos programas y servicios públicos, como educación, atención médica, infraestructura y defensa. Al cumplir con sus obligaciones fiscales, los contribuyentes contribuyen al funcionamiento y desarrollo de su país. Es importante que los contribuyentes entiendan sus derechos y responsabilidades en relación con los impuestos. Tienen el derecho de recibir información clara y precisa sobre cómo se utilizan los impuestos y cómo se determina su responsabilidad fiscal. También tienen el derecho de apelar si creen que han sido tratados injustamente o si discrepan con una decisión del gobierno en relación con sus impuestos. En resumen, ser un contribuyente implica cumplir con las obligaciones fiscales, pagar impuestos adeudados y mantener registros precisos. Al hacerlo, los contribuyentes contribuyen al bienestar social al financiar los programas y servicios públicos necesarios para el funcionamiento de su país.
Los contribuyentes del impuesto al consumo se refieren a la producción (importación), mayoristas e individuos en la República Popular de China.
Los contribuyentes de la producción de cigarrillos electrónicos son empresas que han obtenido una licencia como fabricantes de tabaco y han obtenido o están autorizadas para usar las marcas registradas de otros (en adelante, referidas como tenedoras de marcas) para productos de cigarrillos electrónicos. Si el cigarrillo electrónico es producido por medio de un trabajo por encargo, la empresa tenedora de la marca deberá pagar un impuesto de consumo. Los contribuyentes mayoristas de cigarrillos electrónicos son empresas que obtienen una licencia de empresa mayorista de monopolio del tabaco y operan negocios de venta al por mayor de cigarrillos electrónicos. Los contribuyentes de la importación de cigarrillos electrónicos son los individuos y entidades que importan cigarrillos electrónicos.
III. Sobre la tasa impositiva aplicable.
Los cigarrillos electrónicos adoptan el método ad valorem para calcular impuestos. La tasa impositiva para la producción (importación) es del 36%, y la tasa impositiva para la venta al por mayor es del 11%.
IV. Sobre el precio imponible El precio imponible se refiere al valor sobre el cual se calcularán los impuestos. Es el costo total de un producto o servicio, incluyendo cualquier impuesto adicional aplicable, pero excluyendo el impuesto sobre las ventas. El precio imponible puede variar dependiendo del país o región, ya que cada lugar tiene sus propias leyes y regulaciones fiscales. Es importante entender cómo se determina el precio imponible para asegurarse de cumplir con las obligaciones fiscales y evitar posibles sanciones. Al calcular el precio imponible, se deben tener en cuenta diferentes factores, como el costo de producción, transporte, almacenamiento y administración. También se deben considerar los márgenes de ganancia, los descuentos y cualquier otro costo asociado al producto o servicio. Es fundamental mantener un registro actualizado de los precios imponibles, ya que esto facilitará la presentación de informes precisos y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Además, es recomendable consultar con un contador o asesor fiscal experto para obtener orientación sobre cómo determinar correctamente el precio imponible en un contexto específico. En resumen, el precio imponible es el valor sobre el cual se calculan los impuestos. Understanding and properly calculating the taxable price is essential for compliance with tax regulations. Obtaining expert advice can help ensure accurate reporting and avoidance of penalties.
Contribuyentes que producen y venden al por mayor cigarrillos electrónicos, el cálculo de impuestos se realiza de acuerdo con las ventas de la producción y la categoría de impuestos a la venta al por mayor respectivamente. Los contribuyentes de la producción de cigarrillos electrónicos que venden a través de una agencia deberán calcular los impuestos según el precio de venta a los distribuidores (agentes). Si el contribuyente importa cigarrillos electrónicos, los impuestos se calculan sumando los componentes gravables.
Si los contribuyentes de la producción de cigarrillos electrónicos también son productores por intermediario, las ventas de cigarrillos electrónicos con marca registrada y las ventas de cigarrillos electrónicos procesados se deben contabilizar por separado; Si no se contabilizan por separado, se pagará el impuesto al consumo de manera conjunta.
V. Sobre la política de importación y exportación
Los contribuyentes que exporten cigarrillos electrónicos son elegibles para la política de reembolso (exención) de impuestos a la exportación.
Los cigarrillos electrónicos se agregarán a la lista de bienes importados no exentos de impuestos y se gravarán de acuerdo con las reglas en la frontera.
Además de las disposiciones anteriores, las personas que transporten o envíen cigarrillos electrónicos sujetos a impuestos especiales, de conformidad con las disposiciones pertinentes del Consejo de Estado. Otros asuntos relacionados con el impuesto de consumo de cigarrillos electrónicos se llevarán a cabo de acuerdo con el Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Consumo y las Reglas para la Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Consumo.
Este anuncio se implementará a partir del 1 de noviembre de 2022.
Por la presente se hace este anuncio.
Anexo: Lista de aranceles de importación y exportación de cigarrillos electrónicos y nombres de productos.
Ministerio de Hacienda
Administración General de Aduanas
Administración General de Impuestos
2 de octubre de 2022
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