Una breve descripción de la tributación global del tabaco en comparación con ENDS

Nota del editor: A partir de julio de 2022, el marco regulatorio central para el mercado de cigarrillos electrónicos en China se ha establecido básicamente. Aunque la formulación de la política impositiva sobre cigarrillos electrónicos aún está en proceso, este artículo tiene como objetivo brindar a los lectores reflexiones sobre la tributación de los cigarrillos electrónicos en China mediante la comparación de la tributación y el mercado de productos de tabaco frente a los productos de cigarrillos electrónicos en otros países.

1. Hallazgos principales

La diversificación y modernización del consumo de nicotina es una tendencia mundial. Junto con esa tendencia, la carga tributaria de los nuevos productos de nicotina como los sistemas electrónicos de entrega de nicotina (ENDS) generalmente es menor que la de los cigarrillos tradicionales.

Utilizando países representativos, como Rusia, Japón, Estados Unidos y Reino Unido, se impone la combinación de la carga impositiva específica y el impuesto ad valorem sobre todo tipo de productos de tabaco/nicotina. Encontramos que un tema común de regulación e imposición fiscal es aumentar gradualmente la carga impositiva de estos productos.

2. La base para seleccionar muestras.

a) Una escala de mercado lo suficientemente grande.

Las muestras seleccionadas son los principales países en el consumo de cigarrillos, cigarrillos electrónicos y dispositivos de calentamiento sin quemar (HNB).

b) Países con actitudes diferentes hacia el tabaco para comparar.

Tomando el "precio promedio de los cigarrillos" como índice principal, las muestras seleccionadas van desde precios altos, medios y bajos para los consumidores. Precios altos y altos impuestos equivalen a actitudes estrictas mientras que precios bajos y bajos impuestos equivalen a actitudes permisivas.

La composición de mercado diferente de los ENDS.

La selección de la muestra abarca tres casos: venta permitida de cigarrillos electrónicos y HNB (tabaco de calentamiento no quemado), solo venta permitida de cigarrillos electrónicos, y solo venta permitida de HNB.

El Mercado Ruso

c) Cigarrillo

Rusia adopta la combinación de impuestos ad valorem y específicos sobre cigarrillos. En los últimos años, el impuesto ad valorem sobre los cigarrillos ha aumentado varias veces. El impuesto actual es del 16% ad valorem más el deber específico de 2,454 rublos/1000 piezas. Si la suma es menor a 3,333 rublos/1000 piezas, se aplicará un impuesto de 3,333 rublos/1000 piezas.

Usando el precio promedio de los cigarrillos en Rusia como ejemplo, de 4,711 rublos por cada 1000 cigarrillos. Según la fórmula de impuestos, el impuesto debería ser de 3,208 rublos. Dado que es menor a 3,333 rublos, el impuesto real será de 3,333 rublos por cada 1000 cigarrillos.

b) Cigarrillos electrónicos

En Rusia, se impone un impuesto específico de 17 rublos por mililitro a los cigarrillos electrónicos que contienen nicotina.

Si utilizamos la conversión que 1 cartucho de 2 ml de líquido electrónico equivale a 40 cigarrillos, entonces 17 rublos por mililitro equivale a aproximadamente 850 rublos por 1,000 cigarrillos. Esto es un 74% más bajo que el impuesto mínimo para los cigarrillos.

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La traducción al español de "HNB" es "Happy New Year" que significa "Feliz Año Nuevo".

El impuesto de los paquetes de HNB (Heated Tobacco Products) en Rusia se aplica según el peso de los materiales de tabaco crudo, a una tasa de 7.536 rublos/kg.

Si tomamos como referencia un peso promedio de 0,3 g de material de tabaco crudo en un dispositivo de HNB, el impuesto de 7.536 rublos/kg se equiparará a 2.261 rublos/1.000 unidades. Esto representa un 32% menos que los 3.333 rublos mínimos para los cigarrillos.

d) Otros

Rusia impone un arancel uniforme de 54 rublos por unidad a los cigarrillos electrónicos (incluyendo los desechables) y al tabaco calentado. Para comparar, el precio minorista de los cigarrillos electrónicos desechables es de aproximadamente 900 rublos por unidad, los vapes tipo pod son alrededor de 1,700 rublos, y los cigarrillos de tabaco calentado son alrededor de 4,490 rublos. Podemos ver que la proporción de 54 rublos por unidad no es alta.

e) Conclusión En conclusión, podemos afirmar que....

El mercado de cigarrillos electrónicos sin humo (HNB) en Rusia superó los 3 mil millones de dólares en 2021, apenas más de una sexta parte de los 17.8 mil millones para los cigarrillos convencionales. Sin embargo, la carga impositiva de los cigarrillos electrónicos es más favorable debido a la gran cantidad de circulación ilegal, por lo que se necesitan observaciones adicionales.

4. El mercado japonés.

a) Cigarrillos

Las ventas de cigarrillos en Japón han estado en constante declive durante casi dos décadas, mientras que el gobierno ha aumentado constantemente los impuestos para mantener los ingresos por impuestos a los cigarrillos relativamente estables.

La tasa actual del impuesto al valor agregado para los cigarrillos en Japón es del 8%, la tasa del impuesto al consumo ad valorem es del 30% del precio al por menor, además se aplica un impuesto al consumo de tabaco basado en el peso del material de tabaco de 16,555 yenes por kilogramo.

b) HNB no tiene un significado específico, por lo que no se puede dar una traducción exacta. Podría ser un acrónimo o abreviatura de algo en particular, por lo que sería necesario más contexto para proporcionar una traducción precisa.

La tasa del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de los paquetes de HNB en Japón es exactamente igual a la de los cigarrillos, pero el impuesto al consumo de tabaco se calcula y se cobra al 80% del impuesto al consumo de tabaco de los cigarrillos, lo que equivale a 13.244 yenes por kilogramo.

A primera vista, el impuesto sobre los HNB tiene un descuento nominal del 20% en comparación con los cigarrillos en términos de impuesto sobre el consumo de tabaco. Pero basado en el peso real del tabaco de 0.6g por cigarrillo y 0.3g por HNB, el descuento real es de aproximadamente el 60% dependiendo del peso de los cigarrillos. Las herramientas HNB están sujetas al impuesto al valor agregado como productos electrónicos normales, sin cargar impuesto sobre el consumo de tabaco.

En conclusión, se puede afirmar que c)

En 2021, el mercado de HNB en Japón ha superado los 10.3 mil millones de dólares, casi la mitad de los 23.6 mil millones de dólares de los cigarrillos. La popularidad se puede atribuir al descuento del 60 % en el impuesto sobre el consumo de tabaco.

El mercado de Estados Unidos.

According to a report from the Advisory Committee, the Japanese government is preparing to comprehensively adjust its defense spending and fiscal resources. This will be done alongside the revision of the Mid-Term Defense Plan, which will take place at the end of the year with the National Security Strategy, as well as the drafting of the 2023 fiscal year budget and taxation reform. Additionally, the Japanese government has established a spending and revenue framework for the next five years, and a fourth consumption tax increase is being considered, specifically for tobacco and financial income, in addition to the basic corporate and income taxes.